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济南会计培训——支付结算法律制度

第二章 支付结算法律制度


  考情分析: 本章知识点比较多而且比较抽象,很多知识点之间都具有相关性,建议考生在学习的过程中采用比较式的学习方法,例如比较各种银行结算账户的异同、支票和商业汇票的异同等,对知识点进行归纳总结,从而达到准确记忆的目的。本章考试题型可覆盖了单选、多选、判断和案例分析全部题型,考生应全面复习本章各考点,在理解的基础上记忆。
     

第一节 概述


     考点1:支付结算的概念和特征
     1、支付结算的概念
     支付结算是指单位、个人使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。
     银行(包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社)、单位个人是办理支付结算的主体。
     2、支付结算的特征
     (1)支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。
     未经中国人民银行批准的非金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。
     (2)支付结算是一种要式行为
     (3)支付结算的发生取决于委托人的意志
     (4)支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。
     (5)支付结算必须依法进行。
     
     考点2:支付结算的基本原则
     恪守信用、履约付款;谁的钱进谁的账、由谁支配;银行不垫款。
     
     考点3:办理支付结算的基本要求(五点)
     1、应当按照规定开立、使用账户。
     2、必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证。
     3、规范填写票据和结算凭证。
     4、票据和结算凭证内容应当准确、完整。
     5、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。
     掌握本考点可采用逻辑记忆法,办理支付结算业务得先按规定开立账户,使用账户时用到的票据和结算凭证由中国人民银行统一规定,填写票据和结算凭证时应当规范,内容准确完整,签章和其他记载事项应当真实
     
     考点4:票据和结算凭证的规范填写要求
     (1)中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理
     (2)中文大写金额到“元”为止的,元”后面应加“整(正)”;到“角”的,角”后面可以不写“整(正)”;到“分”的,分”后面不写“整(正)”
     (3)中文大写金额前应标明“人民币”字样。大写金额和“人民币”字样间不能留有空白。
     (4)小写金额中有“0”时的大写金额写法要掌握。小写金额前应加人民币符号“¥”。
     (5)票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰、壹拾,日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的,应在前面加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在前面加“壹”。
     票据出票日期要求使用中文大写并要求填写规范,是出于不能被篡改的目的,比如“壹月”前面如果不加“零”,可以被改为“拾壹月”,“壹拾月”前面如果不加“零”,可以被改成“壹拾壹月”,以此类推。
     (6)票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理;但由此造成损失的,由出票人自行承担。
     
     考点5:票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。
     伪造”是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。
     变造”是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。
     票据上有伪造、变造的签章的,不影响票据上其他当事人真实签章的效力。
     单位、银行的签章,为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人的签章,为个人本名的签名或盖章
     票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效,更改的结算凭证,银行不予受理。
     票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载人可以更改,更改时应由原记载人在更改处签章证明
     

第二节 现金管理


     考点1:开户银行使用现金的范围(支付给个人)
     (1)职工工资、津贴;
     (2)个人劳务报酬;
     (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金;
     (4)各种劳保福利以及国家规定的对个人的其他支出;
     (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款
     (6)出差人员必须随身携带的差旅费
     (7)结算起点以下的零星支出;
     (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
     在上述列出的8项中,除(5)、(6)项外,开户单位支付给个人的款项超过结算起点1 000的部分,应当以转账方式支付。确需全额支付现金的,应经开户银行审查后予以支付现金。
     
     考点2:现金使用的限额
     库存现金限额由开户银行根据开户单位3~5天的日常零星开支所需确定。
     边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额,最多不得超过15天的日常零星开支
     对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理,其现金限额包括在开户单位的库存限额内
     商业和服务业的找零备用现金也要根据营业额核定定额,但不包括在开户单位的库存现金限额之内
     
     考点3:现金收支的基本要求
     1.开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;不得只收现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。转账结算凭证在经济往来中具有与现金相同的支付能力
     2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。
     3.开户单位应当建立健全现金账目,逐笔记载现金支付。账目应当日清月结、账款相符。
     八不准:
     (1)不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金(白条抵库);
     (2)不准单位之间相互借用现金
     (3)不准谎报用途套用现金;
     (4)不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金;
     (5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;
     (6)不准保留账外公款(小金库);
     (7)禁止发行变相货币;
     (8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
     4.一个单位在几家金融机构开户的,只能在一家金融机构开设一个基本存款账户,一般存款账户不得办理现金支付
     5.实行大额现金支付登记备案制度。除工资性支出农副产品采购所用现金支付外,提取现金超过大额现金数量标准的要登记,开户银行于季后15日内报送中国人民银行当地支行备案
     开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票,视同大额现金支付,实行登记备案制度。
     6.开户单位现金收入应于当日送存银行,开户单位支付现金,应该从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。提取现金或使用现金的,应由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。
     
     考点4:建立健全现金核算与内部控制
     做到四个方面:岗位分工与授权批准、现金与银行存款的管理、票据及印章的管理、对货币资金的监督检查
     
     考点5:岗位分工与授权批准
     (1)建立货币资金业务岗位责任制,明确各岗位的职责权限,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
     单位不得由一人办理货币资金业务的全过程
     (2)建立严格的货币资金业务授权批准制度。审批人应在授权范围内进行审批;经办人应在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务;对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。
     (3)按规定的程序办理货币资金支付业务(申请——审批——复核——支付)。
     (4)对于重要货币资金支付业务,应实行集体决策和审批,并建立责任追究制度。
     (5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
     
     考点6:现金与银行存款的管理
     (1)超过库存限额的现金应及时存入银行。
     (2)不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
     (3)不得坐支。因特殊原因需坐支现金的,应事先报经开户银行审批。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。
     (4)取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账
     (5)严格按规定开立、使用账户。
     (6)严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无礼拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用账户。
     (7)指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,如有未达账项应编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
     因存在未达账项,银行存款账面余额与银行对账单上的余额不一定相等,因此要编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符,但是不需要据此调整银行存款账面余额。
     (8)应定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。
     
     考点7:票据及有关印章的管理
     (1)防止空白票据的遗失和被盗用。
     (2)财务专用章应由专人保管,个人名章应由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的所有印章。(防止职务犯罪)
     
     考点8:货币资金监督检查的内容
     主要包括:(货币资金内部控制要求的前面三个方面)
     (1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
     (2)货币资金授权批准制度的执行情况。
     (3)支付款项印章的保管情况。
     (4)票据的保管情况。
     

第三节 银行结算账户


     考点1:银行结算账户的概念
     银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。
     
     考点2:银行结算账户的分类
     1.银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
     基本存款账户在四类账户中处于统御地位。开立基本存款账户的存款人,开立、变更或撤销其他三类账户,必须凭基本存款开户登记证办理相关手续,并在基本存款账户开户登记证上进行登记。
     临时存款账户与基本存款账户在功能上有相似之处,两者区别在于:对临时存款账户实行有效期管理,有效期最长不得超过两年。
     2.银行结算账户按存款人不同,分为单位银行结算账户个人银行结算账户
     (1)存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
     (2)邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。
     3.按开户地分,分为本地银行结算账户异地银行结算账户。其中本地银行结算账户是指存款人在注册地或住所地开立的银行结算账户。异地银行结算账户是指存款人在异地开立的银行结算账户。
     
     考点3:银行结算账户管理应当遵循的基本原则(四点)
     1.一个基本账户原则。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
     2.自主选择银行开立银行结算账户原则。除国家法律法规另有规定外,任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
     3.守法合规原则。不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
     4.存款信息保密原则。除国家法律法规另有规定外,银行有权拒绝任何单位和个人查询单位银行结算账户和个人银行结算账户。
     
     考点4:银行结算账户的开立
     存款人开立基本存款账户、临时存款账户(注册验资临时存款账户除外)和预算单位专用存款账户实行核准制度,经中国人民银行核准后,由开户银行核发开户登记证。
     银行结算账户的开立有核准制和备案制两种,核准制是指开立银行结算账户须经中国人民银行分支行核准后(中国人民银行是银行结算账户的监管部门),由开户银行核发开户登记证;备案制则只需向中国人民银行分支行备案即可。此处要求掌握采用核准制的银行结算账户有哪几类。
     
     考点5:银行结算账户的变更
     1.银行结算账户的变更是指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生的变更。
     存款人因组织结构变化需要变更银行账户名称的,应先撤销原账户,再开立新账户.
     2.时间规定:单位5个工作日,银行2个工作日
     (1)存款人更改名称,但不改变开户银行及账号的,应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请,并出具有关部门的证明文件。
     (2)单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时,应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
     (3)银行接到存款人的变更通知后,应及时办理变更手续,并于2个工作日内向中国人民银行报告。
     
     考点6:银行结算账户的撤销
     1.银行结算账户的撤销是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户的使用
     2.办理撤销的情形:
     (1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的
     (2)注销、被吊销营业执照的;
     (3)因迁址需要变更开户银行的
     (4)其他原因需要撤销银行结算账户的
     3.时间规定: 5个工作日
     4.存款人尚未清偿开户银行债务的,不得申请撤销该账户
     
     考点7:四类单位银行结算账户概念、适用范围、开立程序的区别


概念

适用范围

开立程序

其他

基本存款账户

存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取

核准制:申请——审查——报送中国人民银行核准(2个工作日内)
      

1、是存款人的主办账户
     2、单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。
     3、下列存款人可申请开立基本存款账户:企业、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构等。

一般存款账户

存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

用于办理存款人借款转存、借款归还其他结算的资金收付。
      

备案制:申请——审查——向中国人民银行备案(5个工作日内)、通知基本存款账户开户银行(3个工作日内)。
      

1、可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。
     2、没有数量限制

专用存款账户

存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

熟悉各类专用存款账户名称(注意流动资金借款账户是一般存款账户

1、核准制(预算单位专用存款账户):同基本存款账户
     2、备案制(除预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户):同一般存款账户
      

1、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
     2、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。
     3、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的,应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。
     4、粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
     5、收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外,只收不付,不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外,只付不收,其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

临时存款账户

临时需要并在规定期限内使用而开立的账户。

用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

1、核准制(除注册验资临时存款账户外的其他临时存款账户):同基本存款账户
     2、备案制(注册验资临时存款账户):同一般存款账户

1、有效期最长不得超过2年
     2、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付
      

  以上四类银行结算账户的适用范围和各自的特点是历年考试的重点,需重点掌握,将几类银行结算账户的使用范围、能否支取现金、开立程序等分别进行比较记忆。
     
     考点8:个人银行结算账户
     1.概念:是自然人因投资、消费、结算等需要,凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户。
     邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理。
     自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户,也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
     2.使用范围
     个人银行结算账户用于办理个人转账收付现金支取业务。
     储蓄账户仅限于办理现金存取,不得办理转账结算业务
     下列款项可以转入个人银行结算账户:工资、奖金收入;稿费、演出费等劳务收入;债券、期货、信托等投资的本金和收益;个人债权或产权转让收益;个人贷款转存;证券交易结算资金和期货交易保证金;继承、赠与款项;保险赔款、保费退还等款项;纳税退还;农、副、矿产品销售收入;其他合法款项。
     
     考点9:异地银行结算账户
     使用范围
     (1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县),需要开立基本存款账户的。
     (2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。
     (3)存款人有回笼异地货款,支付异地营销开支需要的,如因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。
     (4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。
     (5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
     
     考点10:银行结算账户的管理
     1.中国人民银行的管理
     中国人民银行(央行)是银行结算账户的监督管理部门。
     (1)负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销,并实施监控和管理。
     (2)负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。
     (3)对违反银行结算账户管理规定的行为依法予以处罚
     2.银行的管理(开户银行)
     银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年
     对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。
     3.存款人的管理
     (1)加强对预留银行签章的管理。
     (2)加强对开户许可证的管理。
     (3)妥善保管密码。
     
     考点11:违反银行账户结算管理制度的罚则
     1.存款人违反账户管理制度的处罚

行 为

处 罚

经营性存款人

非经营性存款人

(1)开立、撤销银行结算账户时违反银行结算管理制度

警告并处1-3万元罚款

警告并处1000元罚款

(2)伪造、变造、私自印制开户登记证

使用银行结算账户时违反银行结算管理制度

警告并处0.5-3万元罚款

未及时将变更事项通知银行

警告并处1000元罚款

  2、银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚

行 为

处 罚

开立银行结算账户时违反账户管理制度

警告并处5-30万元罚款

其余(银行结算账户使用中)违反账户管理制度

警告并处0.5-3万元罚款

  

第四节 票据结算方式


     考点1:票据概述
     1.概念:票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人见票时或指定的日期收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券
     2.种类
     (1)按照范围分类:广义和狭义。
     我国票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票
     (2)按照汇款时间分类:即期票据远期票据
     3.票据的基本功能包括:汇兑功能、支付功能、结算功能、信用功能
     4.票据当事人:包括基本当事人非基本当事人
     基本当事人包括出票人、付款人和收款人
     非基本当事人包括承兑人、背书人、被背书人和保证人
     5. 票据权利与义务
     (1)票据权利
     票据权利包括付款请求权追索权
     付款请求权:持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利(第一顺序权利,汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人是主债务人)。行使付款请求权的持票人可以是票载收款人最后的被背书人(票据没有背书转让时为票载收款人,背书转让后为最后的被背书人)。
     票据追索权:票据当事人在行使付款请求权遭到拒绝或其他法定原因存在时,向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利(第二顺序权利)。行使追索权的当事人除票载收款人最后被背书人外,还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人
     (2)票据义务包括付款义务偿还义务
     票据债务人承担票据义务一般有四种情况:
     ①汇票承兑人因承兑而应承担付款义务。(付款义务)
     ②本票出票人因出票而承担自己付款的义务。(付款义务)
     ③支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务。(付款义务)
     ④汇票、本票、支票的背书人,汇票、支票的出票人、保证人,在票据不获承兑或不获付款时的付款清偿义务。(偿还义务)
     6.票据行为
     票据行为包括出票、背书、承兑、保证四种。
     7.票据签章
     票据签章是指票据当事人在票据上签名、盖章或者签名加盖章的行为。
     票据签章是票据行为生效的重要条件,也是票据行为表现形式中不可缺少的应载事项。如果缺少此项内容,则该项票据行为无效。
     单位、银行的签章,为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人的签章,为个人本名的签名或盖章
     票据上有伪造、变造的签章的,不影响票据上其他当事人真实签章的效力。
     8. 票据记载事项
     票据记载事项分为绝对记载事项、相对记载事项任意记载事项等。
     (1)绝对记载事项:指按规定必须记载的事项,如不记载,则票据无效。如银行汇票的绝对记载事项包括:表明“银行汇票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。支票的绝对记载事项包括:表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章。
     (2)相对记载事项:指按规定应当记载而未记载,但适用法律的有关规定而不使票据失效的事项。这些事项如果未记载,由法律另作相应规定予以明确,并不影响票据的效力。如汇票上没有记载付款日期的,为见票即付。汇票上未记载付款地的,付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地。
     (3)任意记载事项:指不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择,不记载时不影响票据效力,记载时则产生票据效力的事项。如出票人在汇票上记载“不得转让”时,汇票就不得转让。
     9.票据丧失
     票据丧失后可以采取挂失支付、公示催告、普通诉讼三种形式进行补救。
     可以挂失止付的票据包括:已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票和银行本票
     
     考点2:支票
     1、概念:支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
     2、基本当事人:包括出票人、付款人收款人
     3、种类:现金支票(支取现­金,不得背书转让)、转账支票(转账,可以背书转让)和普通支票(支取现金与转账)。
     4、开立支票存款账户,申请人必须使用其本名,并提交证明其身份的合法证件。应当预留其本名的签名式样和印鉴
     5、开立支票存款账户和领用支票,应当有可靠的资金,并存入一定的资金
     6、支票限于见票即付,不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的,该记载无效。
     7、在同城范围内,支票的提示付款期为自出票日起10日。在异地使用时,则需要延长提示时间。
     超过提示付款期的,付款人(出票人的开户银行)可以不予付款,但是出票人仍应对持票人承担支付票款的责任。
     8、支票的办理要求
     (1)支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额,禁止签发空头支票(体现支票的可靠性)。
     (2)出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票;使用支付密码的,出票人不得签发支付密码错误的支票。
     (3)出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票,使用支付密码地区、支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金
     对屡次签发的,银行应停止其签发支票。
     
     考点3:商业汇票
     1、概念:商业汇票是收款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
     2、种类:商业汇票按承兑人的不同,分为商业承兑汇票银行承兑汇票
     商业承兑汇票:由收款人或付款人签发,经付款人承兑
     银行承兑汇票:由收款人或承兑申请人签发,由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑。
     3、出票要求:商业汇票的出票人与付款人之间必须具有真实的委托付款关系(事实上的资金关系或其他债权债务关系),并且具有支付汇票金额的可靠资金来源
     商业汇票的出票人不得签发无对价的汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。
     4、承兑的概念:承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度
     5、商业汇票的付款期限最长不得超过6个月,提示付款期为自到期日起10日
     注意商业承兑汇票提示付款期限和付款期限的区别
     6、以背书转让的票据,背书应当连续。
     将支票和商业汇票的概念、提示付款期等进行比较记忆。
     
     考点4:信用卡
     1、种类:
     按使用对象分为单位卡个人卡
     按信誉等级分为金卡普通卡
     2、申领和销户
     (1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张
     (2)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入单位卡。销户时,单位卡账户余额转入其基本存款账户,不得提取现金。
     3、使用规定
     单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。
     信用卡透支额,金卡最高不得超过1万元,普通卡最高不得超过5000
     准贷记卡透支期限最长为60。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%
     贷记卡非现金交易享受优惠条件:免息还款期(最长60天)、最低还款额待遇(贷记卡持卡人选择最低还款额方式时,不再享受免息还款期待遇)
     透支利率为日利率万分之五
     商业银行办理信用卡收单业务向商户收取结算手续费标准:①宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%;②其他行业不得低于交易金额的1%
     
     考点5:汇兑
     1、种类:汇兑分为信汇(邮寄)和电汇(电报)。
     2、适用范围:单位和个人各种款项的结算,均可使用汇兑结算方式。
     3、必须记载事项包括:
     (1)表明“信汇”或“电汇”的字样;
     (2)无条件支付的委托;
     (3)确定的金额;
     (4)收款人名称;
     (5)汇款人名称;
     (6)汇入地点、汇入行名称;
     (7)汇出地点、汇出行名称;
     (8)委托日期;
     (9)汇款人签章。
     结合教材中汇兑凭证的票样记忆
     4、汇款回单是汇出银行受理汇款的依据。收账通知是银行将款项已收入收款人账户的凭据。
     5、撤销和退汇的区别
     汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销
     汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款,应及时办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知,经过2个月无法交付的汇款,应主动办理退汇